2012年中级会计资格精讲精练(
经济科学出版社)
甲公司董事会决定于2011年3月31日对某生产线进行技术改造。2011年3月31日，该生产线账面原值2500万
元，已计提折旧1250万元，未计提减值准备；生产线预计使用寿命为20年(已使用10年)，预计净残值为零
，按直线法计提折旧。为改造生产线领用原材料292.5万元，相应的增值税进项税额为49.725万元，发生
人工费用57.5万元，更换主要部件的价款为600万元，增值税税额102万元；被替换部件原价500万元。假
定该技术改造工程 于2011年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净
残值为零，仍按直线法计提折旧。
答案中：改造后的生产线入账价值=(2500-1250)+292.5+57.5+600-(500-500*10/20)=1950
为什么答案中生产线入账价值中领用的原材料只有292.5万元，而没有其进项税额转出额49.725万元？此
处领用原材料用于构建固定资产是否有进项税额转出？
我认为应该这样理解：
购入原材料时
增值税是先计提后缴纳，计提时：
借：营业税金及附加 49.725
贷：应交税费--应交增值税（进项税）49.725
借：原材料292.5
应交税费--应交增值税（进项税）49.725（交纳）
贷：
银行存款342.225
生产领用时 借：在建工程 292.5
贷：原材料迅圆292.5
算入账价值算的是在建工程态逗转入固定资产的价值， 就本步骤而言是
借：固定资产292.5
贷：在建工程292.5
所以入账价值帆昌卖就不包括增值税了。。。
如果是动产那是不用转出，要计入固定森悉资产成本的 ...是的，一般纳税 人购进...如果是用于建造生产设备等可以抵扣进项的固定销春手资产，领亏嫌用原材料可以不需要进项...
处领用原材料用于构建固定资产不需要做进项税额转出，生产用的固定资产都是可以抵扣的。
应该进项转出，领用时，做：借记“在建工程”，贷记“原材料”迅磨、“应交税费——应交增值税（进项税芹昌羡额转出）嫌拍
现在的固定资产除了房屋和
汽车什么的都可以抵扣进项税额了