税务会计问题解答

13.企业在2008年至2011年间每年应税收益分别为：-500万元、200万元、200万元、100万元，适用税率始终为25%，假设在2008年发生的亏损弥补期内很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，无其他暂时性差异。
要求：根据相关凭证，编写会计分录。

---

①2008年的亏损500万元，因可用以后年度税前利润弥补，由此形成可抵扣暂时性差异，且企业很可能获世孙吵得足够的凯隐应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，所以应确认一项递延所得税资产。递延所得税资产＝500万元×25%＝125(万元)。 借：递延所得税资产 1 250 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 1 250 000
②2009年实现的200万元应税收益用于弥补2008年的搜侍亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损为300万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2009年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为300万元×25%＝75(万元)，小于“递延所得税资产”科目的账面余额125万元，所以应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产 500 000
③2010年实现的200万元应税收益继续用于弥补2008年的亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损为100万元，有200万元的可抵扣暂时性差异在2010年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为100万元×25%＝25（万元），小于“递延所得税资产”科目的账面余额75万元，所以应将账面余额减记50万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产 500 000
④2011年实现的100万元应税收益继续用于弥补2008年的亏损，不应纳税。此时可用于以后年度税前利润弥补的亏损已经为0，有100万元的可抵扣暂时性差异在2011
年度转回。“递延所得税资产”科目的应有余额应为100万元×25%＝25（万元），小于“递延所得税资产”科目的账面余额25万元，所以应将账面余额减记25万元使之等于应有余额。
借：所得税费用——递延所得税费用 250 000
贷：递延所得税资产 250 000

---