20×2年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位20×2年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款100万元。甲公司已通过
法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
甲公司将100万元全额计提坏账准备。
甲公司的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 100
贷：坏账准备 100
与此同时对20×1年度会计报表有关项目进行了调整。
答案是做相反的分录，这个是不是因为不属于资产负债表日后事项，所以不做处理呢？
2、2007年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为150万元，东方公司已于2007年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2007年5月1日见诸于媒体。
东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的150万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。
【答案】东方公司应将150万元的广告费全部计入2007年营业费用。
应调减利润总额＝ 150－150÷2×8/12 ＝100万元。
这道题：广告费用需要记入预付账款吗？
借：预付账款
贷：
银行存款
各期分摊的时候： 借：营业费用
贷：预付账款
如果上面我做分录正确的话，应调减的利润总额=150÷2×8/12 ＝50
对吗？
3、有一道题：某公司应该按40%的持股比例确认投资收益（权益法），而它确认了30%，这属于资产负债表日后发现的重大差错，调整分录：
借：长期股权投资- 400
贷：以前年度损益调整
我想问的是：这里不应该再加一个分录吗：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交所得税
（增加了以前年度损益（投资收益），相应的所得税也不是应该增加吗？
4、分期收款发出商品，三年分期收款，每年1000，合计3000，成本1500.不考虑增值税，公允价值2500万元。在2008年未确认收入，做如下处理：
借：发出商品
贷：库存商品 1500
编制调整分录： 借：长期应收款 3000
贷：以前年度损益调整--主营业务收入 2500
未实现
融资收益 500
借：以前年度损益调整--主营成本 1500
贷：分期收款发出商品 1500
借：以前年度损益调整 （2500-1500）*25%
贷： 递延所得税负债
这里不应该加一个分录，借：应交税费--应交所得税
贷：以前年度损益调整
（调整了主营收入和成本，差额不应该补交所得税吗？）
综上：什么时候调整应交税费--应交所得税，什么时候调整递延所得税资产？能具体说一下吗？谢谢！
1.该事项是资产负债表搭返日后费调整事项，虽然对报表理解有影响毁知但不属于01年资产负债表当期，而是02年事项，仅附注说明即可。所以上述分录是错误的，应当冲回。
2.广告费用不符合长期待摊费用的定义，应全部计入当期费用。
在广告在媒体发布当期确认为费用，（相应的广告公司在当日确认收入），因此在3月20日付款时应计入预付账款。
由于企业错误的选择了摊销，因此实际计入费用150÷2×8/12 ＝50，尚需将剩余150-50=100也计入当期费用，需调减利润100。
3.对于长期股权投资，税法对其出售前的所有变动均不认可，其计税价值就是其初始投资成本。
另外，会计准则中对企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响；因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响；因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回。因此，在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基知余饥础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
4.如果这些调整事项发生在汇算清缴年度所得税之前发生的，就要调整应交税费——所得税，如果汇算之后，由于已经交纳完毕上年度税金了，上年的应交税费就不能再变了，只能作为当年的调整，将事项影响的所得税计入递延所得税了
1.这条题目可能你没有给全条件给我们，甲公司应该在对2001年的
财务报表进行处理。至於第一道题，答案敬族是正确的。
因为火灾发生在20×2年1月20日，并非发生在财务报表期间，属於日后的非调整事亮雀弊项，无需追溯调整。甲公司需要在财务报表日后事项的附注中说明就可以了。
2.看题目的意思，应该是该广告费无需进行分摊，而於当年一次性进入营业费用中。因此客户的处理如下：
借：预付账款
贷：银行存款
各期分摊的时候：
借：营业费用
贷：预付账款
而一次进营业费用，则是
借：营业费用
贷：银行存款
因此可见客户少计费用了，应该调增费用，调减利润，做如下调整
借：营业费用
贷：预付账款
因为在07年，客户已经分摊
150÷2×8/12 ＝50
进入营业费用，因此应该把剩下的那些费用都结转到营业费用中，因此应该
应调减利润总额＝ 150－150÷2×8/12 ＝100万元
3.调整分录正确，对於所得税的处理，楼主的处理不正确
税法的规定是长期股权投资一旦形成，帐面价值除处置或新增外，不再变动，因此长期股权投资会计账上余额大於税法确认的长期股权投资，因此形成递延所得税负债
如果题目真的要求作所得税调整，应该做如下调整
借：以前年度损益调整
贷：递延所得税负债
贷方岁燃不使用"应交税费--应交所得税"科目，是因为该题是对长期股权投资形成至本期期初的调整，已经完成企业所得税的汇算清缴，因此无需调整"应交税费--应交所得税"
4.因为确认收入和成本，所得税费用增加了（2500-1500）*25%
因为已经完成了汇算清缴，因此不能再调整"应交税费--应交所得税"科目，而应该调整递延所得税负债
对於楼主的问题，总的处理原则是
“涉及损益的调整事项，如果发生在该企业资产负债表所属年度所得税汇算清缴前，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额”
--CPA教材《会计》491页（2008)
具体而言，就是
1.汇算清缴前：
发现错误并调整时
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
或相反的分录
原因是因为在汇算清缴前，发现以往年度的错误，可以进行调整，并相应进行纳税调整，于汇算清缴时补足或少交相应的所得税，因此调整的就是“应交税费-应交所得税”科目
2.汇算清缴后：
发现错误并调整时，因为已经完成汇算清缴，已经无法再对报告年度的应缴税费进行调整，因此只能
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
来调整，以将未交或多交的所得税递延至以后年度进行补足或少交。